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一切早有先兆。
《2021年中國直播電商産業研究報告》顯示，2020年中國直播電商市場規模達1.2萬億元，年增長率為197.0%。然而，在直播蓬勃成長的同時，關于主播如何繳稅的議論也從未停歇。
9月18日，國家稅務總局辦公廳釋出《加強文娛領域從業人員稅收管理通知》，要求進一步加強文娛領域從業人員日常稅收管理。12月22日，北京、上海、浙江、廣東、江蘇等地稅務局又接連釋出通告要求明星藝人、網絡主播等年底前主動報告和糾正涉稅問題。
有媒體報道，薇娅事件被公布後，杭州逾千主播集中補稅。
随着薇娅賬号被全網查封，直播電商的“半邊天”也要變了。截至12月24日，李佳琦直播間流量連續四天超3000萬，最高一天較上周平均觀看量（除雙12）漲幅超100%。直播電商将一枝獨秀還是百花齊放？無論如何，直播江湖不是“法外之地”，最新的大資料稅收系統讓逃稅者無處可逃。
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01
打擊虛假申報的“組合拳”
根據直播帶貨模式的不同，主播需要繳納的稅種也有所不同。
據《IT時報》記者了解，主播以個人名義直播帶貨，納稅義務人為主播本人，主要涉及增值稅、個人所得稅等；以個人獨資企業或個人合夥企業名義直播帶貨，納稅義務人為個人獨資企業或個人合夥企業，同樣也需繳納增值稅、個人所得稅等；而以有限責任公司名義帶貨的模式，納稅義務人為有限責任公司，直播帶貨所得的相關收入需要繳納增值稅、企業所得稅，主播從有限責任公司分紅還需要繳納個人所得稅。
從公開披露的幾起主播偷逃稅資訊中可以看出，将勞動報酬所得轉換為企業經營所得虛假申報是主要的避稅手段之一。網經社電子商務研究中心特約研究員、浙江澤大律師事務所律師馬恺濃指出，根據我國《個人所得稅法》規定，主播傭金、坑位費這些屬于勞務報酬所得，适用的稅率是3%到45%；如果是個人獨資企業和合夥企業的企業經營所得，适用的稅率則是5%到35%。兩相比較，以頭部主播一場直播動辄帶貨幾千萬元為例，10%的稅費差距高達幾百萬。
目前，稅款征收方式主要分為“查賬征收”和“核定征收”兩種方式。馬恺濃告訴《IT時報》記者：“如果企業以查賬征收的方式繳稅就是按照《個人所得稅法》的稅率來定，但如果企業申報了核定征收，因為核定征收的利潤率和征收率都比較低，是以納稅的稅負就會更少。再者，企業的注冊所在地往往會存在一些稅收的優惠政策，一整套‘組合拳’打下來，實際稅負就會大大減少，多餘的都進入個人口袋。”
對此，《加強文娛領域從業人員稅收管理通知》要求，對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業，要輔導其依法依規建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。所謂查賬征收，其實就是根據明星工作室實際收入和費用等情況來據實征稅。相關專家認為，和核定征收相比，查賬征收後企業稅負肯定會明顯提高，也更加公平。
02
“以數治稅”的精準監管
直播帶貨收入主要構成有坑位費、傭金和打賞收入等，收入來源多元化使稅種認定存在複雜性。比如，打賞收入是算作勞動報酬還是贈與？代言費和線下商演收入稅種如何劃分？正是因為存在這些模糊界定，增加了相關部門征繳和監管稅款的難度，給一些主播以可乘之機。
中央财經大學财政稅務學院教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌認為，主播按照收入性質不同，涉及個人所得稅項目也不同，但從稅收實踐層面來看，直播帶貨産業鍊條複雜，涉及多方利益，傳統的稅收監管手段很難有效介入。
在這次披露的主播偷逃稅資訊中，“稅務部門經稅收大資料分析……”的闡述讓大衆對國家稅務系統有了新的認識，大資料技術的應用正在不斷改善以往的征稅盲區。尤其是金稅三期上線後，不僅實作了國地稅資料的合并和統一，還通過網際網路将工商、稅務、社保等有關部門資訊打通，為統一全國稅收執法、實時監控全國征管資料等提供資訊技術支撐。
2021年12月1日正式啟動的金稅四期，是金稅三期的優化更新。據相關媒體報道，不同于過去基于企業自身資料的核查比對，金稅四期可以通過更多元度的資料分析，了解企業的營運情況，包括對比企業過去的申報資料以及同行業相關資料，還可以調取企業在網絡上的各種經營性資訊。
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對此，蔡昌也指出，稅收大資料分析等手段對于新興業态稅收征管有重要作用，尤其是通過資料采集、資料挖掘、資料核驗等手段，利用現代資訊技術擷取新證據，形成新的征管手段，強化征管。在大資料的支撐下，國家稅務監控越來越智能，也越來越嚴格，偷逃稅款将無處遁形。
03
一枝獨秀還是百花齊放？
除了被披露的薇娅等頭部主播外，相關稅務部門人士表示，還有部分頭部主播沒有披露，各頭部主播一直在補稅，具體資料無法透露。由于偷逃稅等行為，目前已經有多名頭部主播賬号被封禁，而頭部主播連遭重創，或許預示着直播行業将迎來新變局。
一直以來，擁有巨大流量的頭部主播在電商格局中占據着近乎壟斷的地位。IP孵化專家、網際網路部落客史潔告訴記者：“所謂的頭部主播壟斷主要表現在掌握了商品的定價權和話語權等。”
原本主播對商品的選擇是以帶貨提成為基礎，但随着流量越來越大，頭部主播從帶貨提成逐漸向廣告方向轉變，就有了“坑位費+提成”的模式，而且頭部主播擁有定價權，商家與頭部主播談合作帶貨都以廣告為前提，這也是頭部主播可以拿到“最低價”的原因。
網經社電子商務研究中心網絡零售部主任、進階分析師莫岱青表示，頭部主播的壟斷對行業的發展不利。頭部直播的背後折射出巨大的資源集中效應，中小主播及長尾主播能獲得的空間被壓縮。從商家角度來看也存在弊端。比如，雙11期間，消費者本可以通過會場找到商家，但現在要通過主播，實際上多了一道門檻。在平台裹挾之下，商家為了能夠進入頭部主播的直播間，勢必要做出讓利和犧牲。這對商業生态來說，造成了不均衡發展。
此次稅收部門整頓電商直播行業，推動直播帶貨朝着更加規範的方向前進，也從一定程度上打破頭部主播壟斷的局面。部分業内人士在接受媒體采訪時認為，頭部主播的接連退場，并不意味着行業的落寞，而是行業踏入新階段的象征。新的格局之下，中腰部主播或将迎來流量第二春，企業自播或将成為新趨勢。
企業自播中
艾媒咨詢首席研究員兼CEO張毅認為，頭部集結的這一部分流量如果被釋放出來，就意味着讓出了更多機會。而這些機會給整個電商直播行業的創新與發展提供了諸多可能性。
不過從最近幾日的直播來看，“直播一哥”李佳琦的流量直線上升。12月20日之前，原本是雙12之後的疲軟期，每天出入李佳琦直播間的人次約2000萬左右，但20日下午4點之後，李佳琦直播間這幾日的流量分别為3804萬、4926.7萬、3228.8萬、3128.9萬，但原本排在雪梨之後的腰部主播，如烈兒寶貝、林依輪，這幾日的流量基本都維持在500萬上下，和此前相比，并沒有太大漲幅。
李佳琦直播間近日流量
一姐留下的半邊天，究竟是會讓一哥“一枝獨秀”，還是諸多主播百花齊放，還需要時間給出答案。
作者／IT時報記者 江麗雯
編輯／郝俊慧 挨踢妹
排版／季嘉穎
圖檔／國家稅務局 微網誌 淘寶 東方IC 網絡
來源／《IT時報》公衆号vittimes