普華永道，正在蒸發殆盡

南風窗

2024-06-29 18:19南風窗官方賬号

作者 | 南風窗記者 任早羽

編輯 | 江江

客戶丢了。人心散了。風聲鶴唳。

全球四大會計師事務所之首、資本市場的“看門人”——普華永道，眼下正走進了山雨欲來風滿樓的迷霧之中。

我們看到，此刻，還未真正迎來監管處理落地的普華永道，不得不先面對外界對其失去信任的後果，比如，被多家公司“退單”。

6月21日晚，上海電氣釋出公告稱，“鑒于近期有關審計行業相關事項還需進一步核實，公司（上海電氣）決定取消原定于2023年年度股東大會審議的《關于續聘普華永道中天會計師事務所（特殊普通合夥）擔任公司2024年度審計機構的議案》。

圖源：上海電氣集團股份有限公司關于2023年年度股東大會取消議案的公告

有趣的地方在于，3個月前，本該輪換審計機構的上海電氣才剛剛續聘普華永道為2024年審計機構，雙方正要開啟合作的第10個年頭。

在當時的續聘公告中，上海電氣還寫道，其2023年支付給普華永道的審計費用達到2450萬元，在2024年審計服務範圍與2023年相比沒有發生重大變化的前提下，2024年審計服務費用将不高于2023年度。

也就是說，普華永道這一丢單，便是超2000萬的大單。

這并不是普華永道近期丢的第一筆訂單，或許也不會是最後一筆。

發生了什麼？

一切的源頭，是一件審計失敗的“醜聞”而引火上身，即恒大地産的财務造假事件。

自2009年恒大地産上市以來至2023年，普華永道一直擔任其審計機構，并連續多年為恒大地産出具了無保留意見的審計報告，包括出現财務造假的2019年與2020年。

2024年5月31日，中國證監會正式釋出有關恒大地産的《行政決定書》。檔案顯示，2019年恒大虛增收入2139.89億元，占當期營業收入50.14%；2020年虛增收入3501.57億元。占當期營業收入78.54%，恒大并以此虛假資料欺詐發行公司債券。

圖源：中國證監會行政處罰決定書（恒大地産及其責任人員）

普華永道在此間的角色本該是，以公正第三方的身份，通過審計報告的形式在股東與公司之間建立信任，警示可能存在的财務風險，維護市場秩序。

此時此刻普華永道的危機也就來源于，其沒有及時向公衆警示風險，其注冊會計師仍然簽署了“無保留意見”的審計報告。

恒大集團2020年年報中有關“獨立核數師”部分截圖

人們不得不懷疑這家審計機構的專業判斷，甚至猜測審計過程是否有纰漏。本就以信譽為生的普華永道，已經陷入了信譽危機的漩渦，成為造假案餘波的主角之一。 

01

七成大單，丢了

6月21日當晚，普華永道實則丢掉了兩筆訂單。另外一單來自甯波銀行，訂單金額預計為323萬元。

甯波銀行在公告中稱，鑒于近期相關事項尚待進一步核實，基于審慎性原則，取消2023年年度股東大會審議通過的《關于聘請外部審計機構的議案》。

圖源：甯波銀行公告

更巧合的是，與上海電氣一樣，甯波銀行也剛宣布續聘普華永道不久——2個月。

一夜之間，丢失兩個巨單、兩大客戶，可以視作普華永道如今處境的縮影。

自5月開始，陸續有客戶與普華永道解約。

根據同花順iFinD資料，2023年普華永道的A股年報審計客戶共有107家，審計費用合計約為8.8億元。其中，中國銀行為當年普華永道最大客戶，其審計費用達到1.93億元。

但中國銀行已經于6月7日晚公告稱，将原續聘普華永道提供2024年年度審計服務的安排，調整為聘其提供2024年度中期财務報告審閱服務，相關費用為3500萬元。同時，中國銀行已經啟動2024年外部審計師的招标選聘工作。

據鹽财經記者統計，截止至2024年6月23日，普華永道2023年的10大客戶中，已有7家宣布取消續聘或改聘其他審計機構，累計流失超4億元。也就是說，僅前十大客戶，就已經讓普華永道幾近失去了過半市場佔有率。

标黃部分為2024年解聘或改聘的客戶 /圖源：公司公告，鹽财經記者統計

損失不止于大客戶。據不完全統計，普華永道2023年服務的107家A股年審客戶中，已有超過30家公司取消續聘或者改聘，其中不乏大型企業。

普華永道失去的這些訂單，大部分流向了德勤、畢馬威和安永三大會計師事務所，行業競争格局正在發生變化。

對于普華永道内部員工來說，訂單丢失的最直接影響就是有可能到來的無薪假和裁員，這是行業常态。

一位前“四大”（國際四大會計師事務所）員工告訴鹽财經，“沒有項目就是沒活兒幹，它會強制你‘no pay leave’（休無薪假）”。

這很好了解，在項目制的審計模式之下，當項目的絕對數量減少，審計機構所需要的流轉于項目之間的員工數量就會減少，那麼審計機構會相應地作出調整。員工如若不接受無薪假，便會有“被勸退”的風險。

但是即使接受無薪假，在沒有工資，自己交社保的情況，個人能夠堅持多久？

普華永道不是沒有先例。其在英國的辦事處曾在2023年末實施過一輪或波及600人的裁員計劃，要求收下遣散費的員工自願離開。而引發這一事件的導火索之一便是“業務增長疲軟”。

普華永道 / 圖源：Unsplash

别忘了，2023年對于“四大”在中國的分支機構來說，就已經不是什麼好光景，“基本從去年開始，四大審計線就已經開始裁員了”，某金融行業從業人員對鹽财經提到。

在行業光景不佳卻接連丢單，還要等待監管靴子落地的此時，普華永道内部員工會有焦慮也不足為奇，但其内部似乎仍然處于“暴風雨前的甯靜”的狀态。

一位普華永道前員工告訴鹽财經，“普華永道丢單的确導緻審計線受到了影響，但仍有部分存續業務需要開展，還是需要一定員工數量的。且咨詢線，稅務線目前來看并沒有受到太多影響。”

02

一筆有關信任的交易

普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會計師事務所，究竟誰強？

幾家之間，本質上沒有差別。從幾位相關從業人員處，鹽财經記者均得到了類似的個人答案。而相比于德勤、畢馬威和安永這三家外資機構來說，普華永道唯一的優勢或許隻在于“品牌效應”。

“我個人覺得，相比于其他三家，恒大事件之前的普華永道，最大的優勢，應該就是業務量最多。不過事件之後，普華永道的公信力有所下降。”普華永道前員工向鹽财經透露。

在中國市場之中，過往普華永道的訂單量是要大于其他三所的，其占有最大的市場佔有率。

根據2023年9月中國注冊會計師協會釋出的《2022年度會計師事務所綜合評價百家排名資訊（公示稿）》，普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會計師事務所2022年年度業務收入分别為79.25億元、66.46億元、51.17億元和51.5億元。

圖源：《2022年度會計師事務所綜合評價百家排名資訊》

更多的股東對經由普華永道審計的公司，有更多的信任；更多需要被審計的公司，相信普華永道能夠讓自己的聲譽維系在一定水準。這是行業過去的共識。

可以說，在這樣一個靠“維系信任”，靠“資訊誠信可靠”盈利的行業裡，更多的訂單量把普華永道的招牌擦得更亮。

于是這次事件，首先重傷了普華永道的“聲譽”，這也是掀起解約潮的原因之一。

但比起“聲譽”，普華永道或許更需要擔心可能的監管處罰。

在2023年時，财政部曾以嚴重審計缺陷為由，重罰德勤——暫停德勤北京分所經營業務3個月，德勤相關的2名注冊會計師被吊銷注冊會計師證書，沒收德勤北京分所違法所得并處罰款總額約2.1億元。

處罰原因，則是中國華融資産管理股份有限公司的爆雷事件，不過德勤始終宣稱，其工作中不存在任何不誠信的行為。

德勤大樓 / 圖源：pixabay

反過來，映照普華永道，其則可能要面臨比當時德勤更嚴峻的局面。畢竟，證監會在對恒大地産的行政處罰中，已經采取了最高罰款比例，且此前财政部針對德勤的“處罰名頭”還是“嚴重缺陷”。

對比起來，罰款事小，此時，我們仍不知道普華永道是否會面臨内地從業受限的局面。

這次事件不得不讓人聯想到數年前因美國能源公司安然破産，而解體的安達信會計師事務所。

有意思的是，當年，安達信也是國際知名會計師事務所，在因财務造假困境倒閉後，其不少客戶、員工都流向了普華永道。

可以确定的是，信任多米諾骨牌一旦倒下，就會引發一連串連鎖反應。行業領頭羊普華永道還沒有抵達能夠逃脫“失職困境”的彼岸。

本文首發于南風窗旗下财經新媒體鹽财經

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值班主編 | 趙靖含

排版 | 林溪 茜雯

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