在檢視企業申報資料的過程中，檢查人員心中不禁疑惑，當地一些同等經營規模，達到享受稅收優惠标準的企業，其退稅額均沒有這家公司這麼高。為何這家企業的退稅這麼多？
國家稅務總局宜春市稅務局稽查局近期根據舉報線索，查處一起企業騙取退稅違法案件。檢查人員經過核查确認，涉案企業通過虛構殘障人士員用勞工數、虛假發放工資等手段，騙取增值稅退稅款267.9萬元。
針對涉案企業違法行為，宜春市稅務局稽查局依法對其作出追回退稅款、追繳少繳稅款、加收滞納金并處罰款共計632.88萬元的處理決定。目前，案件已執行完畢，涉案稅款全部追繳入庫。
蹊跷的企業職工構成
2023年5月，國家稅務總局宜春市稅務局稽查局收到一條涉稅違法舉報線索。舉報人反映，江西J電氣有限公司（以下簡稱J公司）在企業生産經營過程中，聘用的殘障人士員工數量與其向稅務機關申報的情況不符，存在虛假申請享受殘障人士就業稅收優惠政策，騙取稅費優惠違法行為。
接到舉報線索後，該局立即組織檢查人員對該企業生産經營情況實施分析核查。
J公司主要從事電纜、電線、高低壓電器及配件的制造和加工銷售業務，企業為一般納稅人，類型為私營有限責任公司，法定代表人為張某。檢查人員了解到，近年來宜春地區電纜、電線行業市場行情不錯，行業企業處于産銷兩旺狀态。但分析該公司涉稅名額時，檢查人員發現企業增值稅稅負率明顯低于行業平均水準。
此外，檢查人員還發現，J公司在2021年2月至2023年4月期間，确實曾以企業大量安置當地殘障人士員就業，其情況符合稅收優惠政策标準為由，向稅務機關申請享受促進殘障人士就業增值稅稅收優惠政策，并累計取得了267.9萬元退稅。
在檢查人員印象中，當地一些同等經營規模、安置殘障人士員達到享受稅收優惠标準的企業，其退稅額均沒有J公司這麼高。為何該企業的退稅這麼多？
帶着疑問，檢查人員調取征管系統中該企業的申報資料資訊進行了仔細分析。企業申報的退稅申請資訊顯示，該公司在職從業人員共有70名，其中企業安置的殘疾職勞工數為26人，在全部員勞工數中占比高達37%。
對電纜、電線等電力器材企業生産經營情況較為熟悉的檢查人員認為，J公司這類生産加工電纜等産品的企業，主要使用銅纜等金屬原材料。由于重量較大，是以日常加工生産工作較為繁重，需要企業職工付出大量體力勞動。在這樣的生産情況下，企業安置殘障人士職工數量在全部人數中占比超過1/3，并不符合此類生産加工企業的經營常理。
綜合舉報線索和案頭初步分析結果，檢查人員認為，J公司疑點較為突出，企業具有虛增殘障人士職工就業人數，騙取增值稅退稅嫌疑，是以決定對J公司立案調查。
現場核查現端倪
檢查人員決定首先對J公司實施突擊檢查，調閱企業賬簿等經營資料、實地核實企業生産經營狀況，以尋找相關線索和證據。
現場核查過程中，在從企業會計人員電腦中調取電子賬簿資料時，細心的檢查人員在電腦中一個檔案夾裡發現了一張内容可疑的名為“2021年11月殘障人士實發工資表”的表格檔案。這份工資表内容顯示：2021年11月，該企業向10名殘障人士職工發放了工資，金額為1200元—1500元不等。
這張表格中的資料，與企業向稅務機關申報的殘障人士用工資訊存在較大差異：一是人數方面不符。企業向稅務機關申報的殘障人士用勞工數為26名，這張表上發工資的隻有其中10名人員。二是工資金額不符。申報資訊中顯示，企業向殘障人士職工發放的工資額均為2200元，但這張表格中的工資平均隻有1300元。如果這張表格中的資訊是真實的，那麼該企業不僅在殘障人士用勞工數方面達不到享受優惠政策的條件，而且由于實發工資數額低于當地1600元的平均工資标準，也不符合享受政策條件。
核查中意外發現的這張内容可疑的工資表格，初步驗證了檢查人員案頭分析時的判斷：這家企業在安置殘障人士就業和申報享受稅收優惠政策方面，具有弄虛作假重大嫌疑。
于是，檢查人員約談了該企業的法定代表人張某和企業實控人趙某，要求他們說明相關情況。
張某和趙某向檢查人員表示，該公司安置的殘障人士職勞工數沒有問題，并且企業根據勞動法等相關政策法規要求，為所有聘用的殘障人士職工均繳納了社保，他們的工資均通過公司對公賬戶發放至員工銀行卡中。随後，兩人還向檢查人員提供了社保繳費證明、會計憑證等資料。兩人表示，檢查人員在電腦中發現的表格是當時一名新任财務人員熟悉業務時制作的，這名财務人員離職後，電腦中的表格忘記了删除，其内容并不準确。
檢查人員認為，企業人員的解釋并不可信，決定進一步對該企業真實用工情況實施核查。他們對該企業在崗職勞工數進行了清點和調查，發現該企業實際在崗殘障人士職工為10人。
随後，檢查人員從企業在職人員名冊中抽取部分殘障人士職工和其他從業人員的聯系方式，分别對他們進行了一對一調查詢問。在此過程中了解到，該企業實際在職職勞工數為60人，企業每月并不是采取對公賬戶銀行轉賬的方式向殘障人士職工發放工資，而是均通過現金支付。此外，殘障人士職工所領取的工資額度，确實如那張工資表所記為1200元—1500元不等數額。
後續核查了解到的情況，與企業負責人的說法并不相符。檢查人員認為，J公司存在虛假申報安置殘障人士就業人數，騙取增值稅稅收優惠重大嫌疑。
外調核查揭騙局
檢查人員随後對企業負責人提供的26名殘障人士職工的社保繳費證明等資料，以及從企業調取的電子賬簿、相關紙質賬本等經營資料作了仔細核查，均未發現異常。
此時，檢查人員腦海中再次閃現出那張企業電腦中的殘障人士職工工資表格，以及企業負責人與員工所表述的截然不同的工資發放形式。檢查人員決定，追查企業工資發放這條線索，核實企業究竟有沒有通過銀行卡轉賬的方式，向26名殘障人士員工發放工資。
檢查人員按照J公司的納稅申報資訊，依法調取了企業所有職工的銀行流水資料，并進行了仔細篩查和分析。他們發現，26名殘障人士職工的銀行卡資金往來資料與其他職工銀行卡資金的往來資訊有明顯不同：其他職工工資卡資金支出呈現多元化狀态，并且大部分用于日常消費，而殘障人士職工工資卡中的資金每次一到賬，均會在當天被全部取走。最為蹊跷的是，26張工資卡中的工資，每月都會在到賬後，于同一天在同一家銀行網點的ATM機上全部取現。
殘障人士職工工資卡無任何消費或轉賬記錄，并且每次發工資後26人都會不約而同地于同一時間在同一台ATM機上全部取現，這完全不符合正常行為邏輯。
針對這一重大疑點，檢查人員随後按照企業職工名冊，重點對前期核查中發現的“長期不在崗”的該企業殘障人士職工作了家訪。受訪人員均表示，自己及家人從未通過銀行轉賬方式領取過J公司工資卡上的工資，J公司發放工資的銀行卡也不在自己及家人手中。涉案企業人員的調查結果，證明了前期核查中，企業殘障人士職工所稱的工資是現金發放的情況，同時證明企業通過銀行轉賬方式向26名殘障人士員工發放工資純屬子虛烏有。
随後，檢查人員再次約談了J公司實控人趙某，面對檢查人員出示的各類證據，趙某無法自圓其說，承認了用非法手段擷取殘障人士員資訊，虛構企業殘障人士職勞工數、騙取增值稅退稅的違法事實。
經查，J公司于2021年2月至2023年4月期間，通過虛構企業安置殘障人士就業人數、虛假發放殘障人士職工工資的方式，共騙取國家增值稅退稅款267.9萬元。針對該企業的違法行為，宜春市稅務局稽查局依法對涉案企業作出追回退稅款、追征企業少繳稅款的處理決定，并對該企業進行了處罰。
應加強享受稅收優惠企業的後續管理
作者：國家稅務總局江西省稅務局稽查局局長 曾輝
■稅案評析
本案是一起較為典型的騙取增值稅退稅違法案件。涉案企業通過虛構殘障人士職工數量，虛假發放工資、僞造申報資料等手段，非法擷取促進殘障人士就業增值稅即征即退政策享受資格，繼而騙取增值稅退稅款。雖然涉案企業為騙取退稅挖空心思，但在檢查人員的缜密核查下，其營造的騙局最終還是“露了餡”。
以案為鑒。稅務機關在提供便捷辦稅措施，讓相關企業應享盡享稅費優惠政策的同時，為確定退稅在“退得快”“退得準”的同時實作“退得穩”，還需在日常工作中加強稅法宣傳，并對享受稅收優惠政策的企業加強後續管理，以防範類似騙稅違法活動發生。
結合案例，加強稅法宣傳，增強企業風險意識。本案涉案企業的行為，反映出企業法治意識淡薄，對騙稅違法行為産生的危害以及是以對企業發展産生不良影響存在認識不清等問題。為此，稅務機關應結合典型案例，通過在報刊、電視、廣播、網站、微信公衆号等媒介上開設專欄、舉辦直播，以及線下舉辦納稅人學堂、稅法宣講會等活動的方式，加大稅法宣傳力度，以此提高企業對騙稅等涉稅違法行為危害的認識，自覺規範涉稅業務行為，進而提高稅法遵從度。
加強後續管理，增強騙稅等違法活動辨識能力。本案中，涉案違法企業通過在企業殘障人士職工數量、支付工資數額上做手腳的方式，騙取增值稅退稅款。為此，稅務機關有關部門應加強享受稅收優惠企業的後續管理工作，分類别做好企業台賬管理，對企業安置殘障人士員就業數量、支付殘障人士員工資數額等名額做到心中有數，為同類型、同規模企業的名額比對和疑點識别創造條件。同時，稅收征管等有關部門應在上門開展政策宣傳、進行涉稅業務輔導的過程中，加強企業生産經營資訊核實工作，核對企業殘障人士用勞工數、工資發放數額是否與企業申報資訊一緻，如發現異常，及時采取相應征管措施。
來源：中國稅務報 作者：金铎 李子謙 李立琨 鄒忠 本報記者 周甯 文/攝