最近青島市釋出通告，納稅人需要開始申報2023年度殘障人士保障金了。
當然呢，殘保金的申報每個地方都有所不同，有按季度申報的，也有按年度申報的，而且各地殘保金申報時間是有所不同的，具體大家可咨詢12366納稅繳費服務熱線或主管稅務機關，不要錯過申報期。
比如雲南：
殘保金最新的優惠政策是财政部公告2023年8号，30人(含)以下的企業，繼續免征殘障人士就業保障金，30人以上實行分檔減繳政策。（當地部分地方還有設定殘保金差别化征收比例的特殊政策，具體以當地為準）
具體如圖：
殘保金全稱殘障人士就業保障金，雖然是稅務征收，但是其并非稅，而是一項政府性基金。
政府性基金，就是指各級人民政府及其所屬部門根據法律、國家行政法規和中共中央、國務院有關檔案規定，為支援某項事業發展，按照國家規定程式準許，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項費用。如：鐵路、港口建設基金、城市基礎設施配套費、教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金、殘障人士就業保障金等。
這個從全國政府性基金目錄清單就可以看出來。
2024年申報所屬期2023的殘保金，可享受優惠政策。
二哥稅稅念公司2023年工資總額200萬，職勞工數20人，填寫申報表後，系統自動減免了殘保金。
符合人數小于30人的優惠，享受免征。
那麼如果超過30人的公司呢？超過30人可以分檔減繳。具體如何分檔減繳納？這個主要看殘障人士安置比例。
比如，二哥稅稅念公司2023年工資總額200萬，職勞工數31人，四川省要求的殘障人士就業安排比例是1.6%(注意，這個比例各地不同，有1.5%的），實際公司安排殘障人士0人，安置比例小于1%（實際安置比例為0%），那實際我們就隻按照應納費額的90%繳納，相當于減免了10%的費用。
如圖所示：
又比如：二哥稅稅念公司2023年工資總額710萬，職勞工數80人，四川省要求的殘障人士就業安排比例是1.6%(這個比例各地不同），實際公司安排殘障人士1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（實際是1/80=1.25%），那實際我們就隻按照應納費額的50%繳納，相當于減免了50%的費用。
如果是30人以下的公司，按減免費額為100%。
申報表在第8列“本期減免費額”項中，增加3個減免費額計算公式。其實就是對這個減免比例的設定，10%，50%，100%。
其實每年大家在計算申報殘保金的時候都有一些口徑上的疑問，集中在職勞工數、工資總額等。
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“上年用人機關在職職勞工數”是怎麼來的？
【财稅〔2015〕72号】 财政部 國家稅務總局 中國殘障人士聯合會關于印發《殘障人士就業保障金征收使用管理辦法》的通知，規定用人機關在職職勞工數是指用人機關在編人員或依法與用人機關簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協定）的人員。
上年用人機關在職職勞工數，按上年本機關在職職工的年平均人數計算，即:上年用人機關在職職勞工數=上年用人機關全年各月在職職勞工數總和/12 個月。
2
外聘的勞務工，是屬于在職職工嗎？
以勞務派遣或勞動事務代理形式用工的，計入派遣機關或代理機關在職職勞工數。注：集團機關（有分支機構的），殘障人士用工一般計入為其發放工資和繳納社會保險的用人機關，當發放工資和繳納社會保險機關不一緻時，計入至發放工資的用人機關，且需提供相關書面說明。
用人機關依法以勞務派遣方式接受殘障人士在本機關就業的，由派遣機關和接受用工機關通過簽訂協定的方式協商一緻後，将殘障人士計入其中一方的實際安排殘障人士就業人數和在職職勞工數，不得重複計算。
接受用工機關申報年審時需提供雙方加蓋公章的協定和派遣殘疾職勞工員名單，以及殘疾職工在接受用工機關所在地的參保證明、工資發放明細表（實際工資不得低于接受用工機關所在地最低工資标準）。上年如有安置殘障人士就業情況，申報前請到當地殘聯申報确認。
3
新成立的企業，從什麼時候開始首次年審和首次申報？
市殘聯答複：我市殘障人士就業保障金按年度征收，當年征收上一年度殘障人士就業保障金，用人機關自成立的下一年度起參加首次年審及申報繳費。
4
用人機關“上年在職職工工資總額”如何填報？
稅務局答複：用人機關“上年在職職工工資總額”按照國家統計局有關檔案規定口徑計算。
《關于工資總額組成的規定》（國家統計局令第1号 1990年1月1日）第三條：“工資總額是指各機關在一定時期内直接支付給本機關全部職工的勞動報酬總額。工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據。”
第四條：“ 工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資”。
1
殘保金申報非常簡單
如何在新電子稅局申報繳納殘障人士就業保障金呢？接着往下看
一、申報繳納殘保金操作流程
登入新電子稅局，點選【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【殘障人士就業保障金申報】功能菜單進入申報頁面。
殘障人士就業保障金申報功能分為補錄式申報、填表式申報。
二、補錄式申報模式
1、進入申報界面是預設為補錄式申報
2、确認資料預填是否正确。
其中“上年實際安排殘障人士就業人數”資料來源于稅務機關從殘聯擷取的繳費人“安置殘障人士數”（不可自行修改）。
“上年在職職工工資總額”、“上年在職職勞工數”的預填資料取自對應屬期上一年度企業所得稅年度申報表的相關資料，允許自行修改，注意申報的準确性。
3、補充（調整）完成後，如符合相關減免政策，系統自動帶出減免性質和減免費額，确認無誤後點選【送出申報】，申報成功。
4、申報成功後，如産生應繳費額的，可以點選“立即繳款”進入“稅費繳納”功能，選擇相應繳款方式即可完成繳款。
5、繳款完成後，點選“開具稅收完稅證明”後的“去辦理”，可以跳轉“轉開稅收完稅證明”功能，進行稅收完稅證明的開具。
三、填表式申報模式
1、繳費人如需進入申報表填表界面，點選【我要填表】，進入填表式申報頁面。
2、我們可對上年在職職工工資總額、上年在職職勞工數等資料進行依次填寫和修改，确認無誤後點選【送出申報】，申報成功。後續繳款、開票事項與前述一緻。
2
申報表是如何計算的？
殘障人士就業保障金就是為了保障殘障人士權益，促進其就業收取的專用資金。
也就是，你機關（機關、團體、企事業、民辦非企業機關）都應該按規定比例安排一定的殘障人士在自己機關就業。注意：個體戶不用交殘保金。
這個就業不是說你随便發點錢就行了，實際支付的工資不低于當地最低工資标準，按規定繳足社保，不然不算。
如果沒有達到規定人數，你就要繳納一些錢出來。這就是出錢的出錢，出力的出力。
那具體要安排好多殘障人士就業呢？這個一般是按照機關職工比例來算，這個比例一般各省都是不一樣的。具體看你們省的相關規定。比如四川省的比例是1.6%，有些地方是1.5%。
到底怎麼算？
保障金年繳納額=（上年用人機關在職職勞工數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘障人士就業比例-上年用人機關實際安排的殘障人士就業人數）×上年用人機關在職職工年平均工資。
舉例:比如二哥稅稅念公司2023年職工工資總額200萬。上年職工平均人數35人。企業未安置殘障人士，當地的規定安置比例是1.6%.
企業當年應該繳納殘障人士保證金3.2萬。
這裡的意思就是，按照規定你應該安排35*1.6%=0.56個殘障人士在你機關就業，現在二哥稅稅念公司并未安排，那麼你就把這個0.56個人按照你機關平均工資計算出錢(用人機關在職職工平均工資未超過當地社會平均工資2倍（含）的，按用人機關在職職工年平均工資計征殘障人士就業保障金；超過當地社會平均工資2倍的，按當地社會平均工資2倍計征殘障人士就業保障金）。
安置比例未達到1%，所有可以享受10%減免，也就是減免3200。
3
勞務派遣公司壓力山大
按規定，用人機關月在職職工，是指用人機關當月在編人員或依法與用人機關簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協定）的人員。季節性用工應當折算為月平均用勞工數。
我們知道像勞務派遣這種公司，盈利點就是收取的管理費，其他和勞務勞工相關的工資、社保等費用都是代收代付，用工機關給多少，他們就發多少，如果這塊殘保金征收，那麼那點管理費肯定是無法支援的，如果要保持利潤，那麼這塊最終還是隻有轉嫁給用工機關。
如果勞務派遣被嚴格征收，籌劃唯一的出路就是讓用工機關來承擔了。
4
有沒有籌劃空間？
其實殘障人士保障金主要目的不是為了收錢，而是促使企業按照殘障人士就業，按照在職人員數量*1.6%安排，比如二哥稅稅念公司如果有一個殘障人士在公司就業，那其實就不會繳納殘保金了。
當然，這個安排不是說你随便找個殘疾證挂着應付檢查就行了。這個工資不能低于當地最低工資标準，還得把社保按照流程發放和繳納，然後帶着相關資料去殘障人士就業服務機構申報，稽核通過有證明才算。上年如有安置殘障人士就業情況，申報前請到當地殘聯申報确認。
是以，大家有安置殘障人士就業的，一定要關注什麼時候申報稽核殘障人士名單（如果逾期未稽核将被視同為安置）。
當然按照最低工資标準加社保等人工成本，可以進行測算，如果機關人員多，平均工資高，可以通過籌劃招聘點殘障人士從事輔助性的工作，比如衛生清潔、網絡客服之類。
5
如何入賬？
實際繳納後拿到稅收票證殘障人士保障金計入管理費用即可，減免的不需要單獨做賬務處理。
借：管理費用-殘障人士保障金
貸：銀行存款
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